尊龙

本文以税务管理的组织制度、数字管控体系、信息系统、数据运营、生态发展五个方面为切入点，以某特大型中央企业数字税务建设实践为例，阐述其税务管理的目标任务，探索纳税遵从、税务风险、税务智库、税务规划等税务管理领域的建设路径，为特大型中央企业税务管理提供了新的思路。文章发表于全国中文核心期刊《财务与会计》2022年第12期，原文如下：

近年来，在推进减税降费、提升办税效率的同时，国家税务部门积极应用大数据、云计算等技术深化企业数据透明化程度，实现更严格、更精准和全方位的监控，企业所面临的税务监管要求日趋严格。面对企业税务管理意识薄弱、资源缺乏、税务信息化水平较低等情况，如何应对日益复杂的税务合规性管理要求，如何监控、洞察全集团的税务风险、协调全集团开展税务规划，如何促进税务与财务、业务职能之间形成有效合作体系等是大型集团企业必须回答的重要问题。本文以某特大型中央能源企业（以下简称D集团）数字税务建设实践为例，为特大型中央企业税务管理提供新的思路与借鉴。

一、数字税务内涵与框架搭建

D集团在推进财务数字化转型过程中，将税务共享建设与财务共享建设一体化推进，实现财税信息横向贯通、纵向交互，形成完整财务数据湖。同时，税务共享建设不仅关注涉税基础业务的信息化，更加聚焦于组织制度、数据整合和运营、风险预警和监控、业财驱动和创新，是一个内容完整、融合内外的数字税务管理体系。具体来说，是以准确纳税为目标，以风险防控、价值创造为两翼，以建设数字税务为联结，以“业财税银票”自动处理为标准,依托组织制度、标准系统、信息系统、数据运营、两大生态五位一体的支撑体系，打造数字税务共享平台，构建纳税遵从、风险防控、价值挖掘、资源配置、生态协同五大能力，并协同整合ERP和财务共享平台在业务和财务领域的优势能力，实现业财税的高度数据融合与共享，在更大范围凝聚财税价值共识、更深程度挖掘财税要素潜力、更快速度识别业财经营风险、更高层次驱动业财发展创新，为公司发展注入数字化基因，助力“2035一流战略”目标实现。

（一）以数字化转型为视角，规划数字税务组织制度

一是强化组织保障，构建业务税务、共享税务、专家税务三位一体的职能管理体系（见图1），探索数字税务新岗位。业务税务作为一线税务支持中心，敏捷响应场景化管理需求，提高服务支持能力；共享税务作为专业的税务处理中心、共享的税务政策执行中心，逐步转变为税务智库、税务赋能中心，同时连接业务税务与专家税务；专家税务作为决策与创新和政策解读中心，引领全集团做好风险指标、价值创造。

图1 数字税务职能管理体系

探索“管理层级协同”向“角色聚焦”转变的路径，通过构建数字税务体系，衍生出税务规划师、智能算法师、预测分析师、模型构建师等新型数字化岗位，实现操作层、管理层、战略层协同赋能，形成业税智能、数字决策、风险管控的数字税务组织。

二是强化制度保障，编制税务管理制度及指引，积聚数字化转型智力支持。编制税务管理手册，明确税务管理关键风险点及控制措施、各流程涉税环节、常见风险点及风险控制流程，规范跨部门分工、合作、沟通的工作程序，实现税务规划前移、税务风险控制前置。建立税务管理评价体系，通过对纳税遵从、业务流程、税务风险管理和基础支持四个模块的税务管理能力进行定性评价，对企业所得税税负率、增值税税负率等指标进行定量评价，形成评价报告，并针对报告中提出的风险和问题形成整改清单和整改措施，促使所属单位持续提升集团税务管理水平。

（二）以数据五统一为原则，设计集团数字税务管控体系

服务于集团管控、二级单位管理、基层业务处理的需求，D集团设计数字税务管控标准体系（见图2），使涉税管理流程实现数据标准（包括财务共享和ERP业务中的涉税数据，如会计科目、合同、资产等）、模型标准、流程标准、管理规范和系统功能标准，促进全集团的涉税数据均成为语义明确的标准数据元素，有效汇聚成数据资产，实现多视角、多维度、自助式的数据分析。

图2 数字管控标准体系设计思路示意图

（三）以微服务、大数据为基础，构建数据驱动信息系统

依靠微服务、大数据技术，以“发票共享一个池、智慧纳税一平台、分析筹划一本账、税险防控一张网”为建设思路，建设基础体系、集中发票、智能纳税、税务智库、税务分析与风险、税务规划等功能模块，搭建集团级税务数字管控信息系统，刻画集团税务管理全景图。持续运用涉税场景发现问题、防控风险、寻找创能机会，赋能财务和业务。汇集税务岗位经验、沉淀税务实践、筑牢税务数字化转型基础。

（四）以数据“聚合”为手段，拓宽税务管理边界，形成智慧数据运营机制

数据自动采集、智能感知是数字化转型的重要前提和基础。D集团通过设计税务数据标签，应用智能技术，构建业务、价值、税法紧密融合的数据图谱，形成以实时采集、在线聚合、敏捷输出为特征的企业级数据智能运营机制。

一是依托信息技术，实时采集源头数据。运用先进信息技术，对数据进行追根溯源，采集ERP、法务、资产、财务共享、环境监测、税局等系统的涉税数据，形成完整的涉税数据池，促进流程贯通、数据融通、要素畅通。

二是建立数据标签，业务洞察可视化。结合集团多业态经营特点，围绕各类涉税数据，自动刻画纳税人识别号、信用等级、企业名称、所在省份、所在地区、管理板块、产权口径、管理口径等数据标签体系，实现多视角、多维度、自助式的数据分析，高效洞察到末端经营单元，深挖企业过去发生了什么、正在发生什么、未来将发生什么，从而发现问题、规避风险、谋求创新，即实现业务数据化。

三是梳理税会差异，数据输出服务频道化。以应税判定、税会差异为主线，以税源、涉税台账、纳税底稿为基础，实现纳税计算过程在线、数据透明自动、贯通流程断点、填补管理空白的全场景在线处理，消除管理盲点与断点，实现税务频道化管理。

（五）以“税务管理一盘棋”为指导，聚焦两大生态价值开发

以“集团税务管理一盘棋”理念为指导，构建“业——财——税——票——银”生态链，横向融合ERP、财务共享、税控系统、电子底账库、司库系统，实现收入类业务在线自动批量开票，应付类业务自动调用发票池进行查验、认证，纳税申报类业务税费自动计提、核算、一键申报，严控风险，提高工作效率和质量。

随着电子发票全面推广，D集团充分发挥能源核心企业的资源优势，以电子发票为抓手，打造“供应链生态”发展平台，为供给侧、消费侧及相关方提供多边连接与互动的同时，也为公司价值向外拓展打开增值空间。未来，企业与企业、企业与监管部门数据全面联结，实现开票即结算；企业数据也将根据税务、银行等要求持续整合与开放，实现开票即纳税。税务管理将以发票为载体，逐步形成“数据生态、交易生态”为特征的生态化发展。

二、具体实践

（一）建设目标

建立税务管理六大标准管控体系，实现税务管理标准化、规范化；建设全票种发票池，集中管控全公司发票数据；梳理纳税模型、税会差异，开发智能办税平台；沉淀税务知识及工作经验，形成税务智库，方便财税人员随时取新；设计统计分析、风险稽核、税务规划模型、数据标签体系，全面反映集团税务管理情况，初步构建覆盖数据、业务、流程、价值的数字化管控体系，真正做到风险防控、价值创造。

（二）建设内容
1、全票种发票池（IT）

建立全票种、全周期、全融合的集中发票管理平台，通过各环节的实时交互共享和数据贯通，实现“业财税票银一体化”，达到发票管理从“低效”到“精益”的转变。主要建设内容有：一是全票种。直联金税系统数据自动采集增值税发票，利用OCR识别等技术自动采集火车票、机票等非增值税票据，形成可抵扣进项凭证全票种发票池。二是全周期。进项发票管理包括采集、应用、查验（查重）、抵扣联收管、自动账票核对、自动认证和查询分析等全生命周期的在线业务处理；销项发票管理包括采集、开具、红冲/作废、台账、统计分析等全生命周期的在线业务处理。三是全融合。对内，集成报账平台、总账模块和资金模块等，对外，集成金税系统，实现在线发票采集、查验、认证、发票开具和纳税申报等。

2、全税种智能纳税（IT）

构建全税种的智能办税平台，通过税基数据获取、计算底稿、税费计提、纳税申报、税款缴纳、完税制证、档案归档全流程管理，实现纳税业务在线化、自动化、透明化处理，消除管理盲点。一是构建智能计税模型。自动归集分散在各业务和财务系统的税基数据，形成涉税台账；通过工作底稿，透明展示税会差异及计税过程，自动生成税费计提凭证与纳税申报表。二是全税种在线稽核申报。根据税局要求，内置各税种的取数运算公式，自动生成纳税申报表；内置风险稽核校验规则，在线严控纳税申报风险；直联税局，实现在线申报和缴款。三是税款缴纳闭环管理。采集交易流水、自动认款、自动生成扣款凭证。四是档案在线归档。利用RPA机器人，将每个征期形成的大量财税档案原件进行下载、分类、归集、存档、统计的全自动在线管理。

3、税务智库(IT)

利用RPA机器人、知识图谱等技术统一构建集团税务智库平台，通过展开一系列有关财税政策的获取和价值挖掘等行为活动（政策采集、解读、分类、存储、共享、使用），并且组建专业的运营团队和全方位运营体系，有效推进税务知识资产的积累、创新与增值，进而推进税务部门与业务人员的发展目标可以持续达成。

4、大数据分析(DT)

针对“指标很完整，追溯很困难；报表满天飞，数据常打架；数据很丰富，分析全靠人”等痛点，国家电投汇聚全集团“税基数据、发票数据、纳税申报表”等数据，利用大数据连接、清洗、建模技术，刻画“省份、板块、管理口径、产权口径、统计口径”等数据标签，总部可高效地洞察到末端经营单元，快速追溯到具体的原因，增强税务决策科学性，实现从“经验”到“精准”的转变。

5、全方位风险防控（DT）

基于风险防控标准，实现企业全税种、全业务和全流程的风险防控，构建“体系建设-协同管控-风险监控-问题治理-体系优化”的闭环管理机制，达成税务免疫。一是体系建设：建立全方位的风险指标和监控规则体系，设置预警策略。二是协同管控：将税务稽查评价体系落实到系统中，形成上级单位专项检查与各单位日常自查相结合的协同管控模式。三是风险监控：采用事前提醒、事中控制和事后稽核的方式，自动开展税务360体检，发现业务管理过程中的薄弱环节和漏洞。四是问题治理：针对体检发现的问题，在线发起整改流程，全程在线跟踪问题整改情况，形成从全面发现问题到最终纠正问题的闭环控制。五是体系优化：结合历年涉税风险典型事件、企业自查和外部稽查的情况，不断优化完善风险防控体系，保障在外部税务稽查前，及时发现和应对涉税风险，确保纳税的准确性、完整性和合法性。

6、税务规划（DT）

税务规划主要包括税务规划模型测算、税务规划事项备案及税务规划执行效果对标分析，实现税务规划前置以及对业务的引领。一是规划工具方面：集团将7个税务价值创造场景嵌入信息系统，各单位结合涉税数据、假设条件，测算节税效果，为税务规划方案提供更加准确有效的数据支撑。二是规划流程方面：各单位年度税务规划方案通过线上备案到集团总部，实现税务规划统筹管控与多维查询分析。三是规划效果方面：通过对比实际执行数据，以可视化的图表对各单位的规划执行效果进行对标分析与评价。支撑业务结构、筹资活动、经营战略的合理化调整，优化集团资源配置，实现税务规划“一盘棋”、从“点”到“面”的转变。

（三）推进路径

按照“基础——智慧——领先”的路径，有条不紊地持续推进税务数字化转型，2019年启动研究探索，完成两家二级单位试点建设，2020年完成8家二级单位推广工作，2021年持续深化应用与完善，并启动全面推广工作。

第一阶段为基础型。夯实数字化建设基础，实现业务处理信息化、智能化，包括集团数据标准体系建设、全票种发票池、智能纳税平台、税务统计分析等建设内容。D集团已经建立全集团统一发票池，供60余家二级单位应用，全面实现进项发票管理信息化。

第二阶段为智慧型。夯实智能化建设成果，实现业务处理自动化比例达到80%以上，目前，正由集团公司总部统筹建设符合集团管控要求和税务集团对大企业管理要求的功能模块，包括构建税务智库、税务统计分析、事后风险防控和税务规划等建设内容。集团公司将在此基础上打通各二级单位税务信息系统，将税务数据汇聚至同一数据池，全面掌握、对标、分析各单位、各区域税务数据。

第三阶段为领先型。进一步深化应用，提升风险防控比例至80%，提升税务价值创造能力，将企业所得税汇算清缴、研发费用加计扣除和嵌入式风险防控等高阶功能的应用植入系统，实现系统为公司经营决策提供智力支持的目标。